La Fiscalità DifferitaSoftwareA partire dal 2004 una delle principali modifiche apportate alla normativa riguardante la formazione del bilancio è quella relativa alla fiscalità differita. Con il software "Bilancio e Fiscalità" tutto risulterà più semplice ! Dovrai inserire solo : 1 - Azienda 2 - Importo e Tipologia della Differenza Temporanea 3 - Numero anni di rinvio La legge finanziaria 2006 ha ulteriormente incrementato le rilevazioni inerenti la fiscalità differita ed ha imposto anche la rilevazione dell'ammortamento dell'avviamento in un periodo non inferiore ai 18 anni : il software "Bilancio&Contabilità" ARRIVA A 20 ANNI ! Sono variate le aliquote IRES e/o IRAP relativa agli anni precedenti ? il software "Bilancio&Contabilità" PERMETTE IL RIALLINEAMENTO DEGLI ACCANTONAMENTI PER LE ALIQUOTE VARIATE. Con i dati inseriti sarà inoltre possibile : - Procedere al riallineamento degli accantonamenti in conseguenza alla variazione delle aliquote Ires e/o Irap - Visualizzare e prendere visione degli assorbimenti dell'anno precedente e i rinvii dello stesso anno - tampare tutte le scritture contabili e il prospetto per la nota integrativa. Attenzione: il software è di circa 19 MB, si consiglia di avere una connessione veloce per il download. Autore: Rag. Zanetti Guido |
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Breve premessa sulla Fiscalità Differita:
La fiscalità differita si origina prevalentemente a seguito di una differenza tra il risultato fiscale e il risultato civile d’esercizio. Tale differenza è determinata dalle “Differenze temporanee” sia imponibili che deducibili che emergono nei casi in cui il valore di bilancio di un'attività o passività differisca dal valore fiscalmente riconosciuto nonché per effetto del riporto a nuovo di perdite fiscali.
E’ appena il caso di ricordare che l’eventuale deducibilità parziale degli interessi passivi, sancita dalla recenti norme fiscali in materia e che avrà riflessi sulla composizione del bilancio 2008, genererà una differenza temporanea deducibile e quindi Imposte differite.
Differenze temporanee ( deducibili o imponibili) possono essere generate da:
- Plusvalenze,
- Sopravvenienze,
- Spese di riparazione e manutenzione;
- Spese di pubblicità e propaganda,
- Ammortamento dell’avviamento,
- Compensi agli amministratori,
Perché rilevare la fiscalità differita
L'adozione di corretti principi contabili esige che nel bilancio le imposte sul reddito d'esercizio (IRES e IRAP) siano computate e rilevate analogamente agli altri oneri sostenuti dalla società nella produzione del reddito, e quindi nel rispetto del principio della competenza.
In altri termini, come affermato dal principio contabile 25, "nel bilancio devono essere recepite le imposte che, pur essendo di competenza di esercizi futuri sono esigibili con riferimento all'esercizio in corso (imposte anticipate) e quelle che, pur essendo di competenza dell'esercizio, si renderanno esigibili solo in esercizi futuri (imposte differite).
L’affermazione per cui "il rispetto del principio di competenza economica esige che in bilancio le imposte sul reddito d'esercizio siano computate in modo da realizzare la piena correlazione temporale con i costi e i ricavi che danno luogo al risultato economico del periodo" è quindi finalizzata alla redazione di un bilancio che presenti un risultato disannacquato dalle interferenze fiscali generate dalle differenze temporanee sia imponibili che deducibili.
